張國春:深入學習貫徹《資產評估法》
《中華人民共和國資產評估法》歷經10年磨礪，于2016年7月2日，經十二屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過，國家主席習近平同日簽署第46號主席令予以公布，自2016年12月1日起施行。這是我國社會主義市場經濟法律體系建設的一項重要成果，也是資產評估行業(yè)發(fā)展的一個重要里程碑，標志著我國資產評估行業(yè)進入了依法治理的新時代。 國無法不強，業(yè)無法不興。資產評估法作為我國經濟領域的一部重要法律，充分體現(xiàn)了國家簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務和強化行業(yè)自律管理的改革要求，其主要內容是規(guī)范評估專業(yè)人員和評估機構、報告委托方和使用方、行業(yè)協(xié)會、行政監(jiān)管部門等相關市場主體行為，在管理體制、業(yè)務性質、評估專業(yè)人員和機構管理、評估程序、行業(yè)管理、法律責任等諸多方面取得了重大突破，可謂亮點紛呈。
一是以法律統(tǒng)領各專業(yè)管理，實現(xiàn)了行業(yè)監(jiān)管尺度的統(tǒng)一。
我國評估行業(yè)自產生起，采用的是條塊分割的分業(yè)管理模式，目前有資產評估師、注冊房地產估價師、土地估價師、礦業(yè)權評估師、保險公估從業(yè)人員和二手車鑒定估價師等6類資產評估專業(yè)資格，分別由不同行政管理部門歸口管理。資產評估法以“統(tǒng)一尺度、分別管理”的模式，將不同專業(yè)的評估業(yè)務納入統(tǒng)一的法律平臺進行規(guī)范管理，各評估專業(yè)類別根據其自身的專業(yè)特點，由各部門按現(xiàn)行管理體制分別管理。這種制度安排，有利于各評估行政管理部門統(tǒng)一監(jiān)管尺度，有利于各評估行業(yè)協(xié)會統(tǒng)一自律規(guī)則，有利于各評估專業(yè)機構統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標準，有利于統(tǒng)一落實評估當事人各方法律責任，有利于評估機構實現(xiàn)多種專業(yè)綜合發(fā)展。
二是明確了評估行業(yè)的基本原則和準則要求，為各評估專業(yè)執(zhí)業(yè)提供了統(tǒng)一的法律準繩。
評估基本原則和準則是評估理論和實踐的總結和升華，資產評估各專業(yè)經過多年發(fā)展，在評估理念、評估原則和評估方法等方面形成了各具特色但基本統(tǒng)一的規(guī)范要求。資產評估法規(guī)定，評估專業(yè)機構和人員按照國家法律法規(guī)、行政法規(guī)和評估準則開展業(yè)務；各評估行業(yè)協(xié)會制定評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則，建立統(tǒng)一執(zhí)業(yè)準則。這些規(guī)定為各評估專業(yè)提供了統(tǒng)一的法律準繩，有利于統(tǒng)一規(guī)范機構和人員的執(zhí)業(yè)行為，極大地提升評估行業(yè)的專業(yè)形象和社會公信力，使評估行業(yè)得到政府和公眾的認可并在經濟活動中發(fā)揮著統(tǒng)一的價值標尺作用。
三是以法定業(yè)務和非法定業(yè)務為分界，實現(xiàn)了評估市場的全面開放。
資產評估法充分考慮了評估市場需求多元化和評估行業(yè)未來發(fā)展趨勢，審慎權衡了評估各方當事人的合法權益，將評估業(yè)務區(qū)分為法定評估業(yè)務與非法定評估業(yè)務兩大類。 法定評估業(yè)務是指涉及國有資產或者公共利益等事項，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的業(yè)務。法定業(yè)務強調了評估的鑒證屬性，其監(jiān)管要求遠高于非法定評估業(yè)務，具體體現(xiàn)在，在業(yè)務委托環(huán)節(jié)，法定業(yè)務要依法委托評估機構評估，并且采取招標等公開方式選擇評估機構。 在執(zhí)行評估業(yè)務環(huán)節(jié)，應有2名以上相應專業(yè)類別的評估師承辦。在報告簽章環(huán)節(jié)，評估報告由至少2名承辦該項業(yè)務的評估師簽名并加蓋評估機構的印章。在檔案保存期限方面，法定評估業(yè)務要求不少于30年。 資產評估法對非法定評估業(yè)務的要求，體現(xiàn)了評估業(yè)務的咨詢性，主要內容是委托方可以自愿委托評估機構評估，不強制要求2名以上評估師簽名，而是允許評估專業(yè)人員簽名并加蓋評估機構印章，評估檔案保存期限也相應減少為15年以上。 這種劃分既有效發(fā)揮了評估在法定業(yè)務中的價值鑒證功能，要求評估機構和評估專業(yè)人員必須保持獨立性、嚴格遵守評估準則，又充分體現(xiàn)了評估在非法定業(yè)務中的咨詢功能，降低了評估專業(yè)人員的門檻，激發(fā)了評估從業(yè)人員的專業(yè)活力，有利于評估機構和評估專業(yè)人員為市場提供更為靈活的專業(yè)服務。
四是放寬了機構設立條件，改革了機構審批制度，有利于激發(fā)評估市場活力。
資產評估法取消了資產評估機構設立審批，改為事后備案，強化事后監(jiān)管，同時放寬了設立條件。其改革措施主要有三： 一是合伙制評估機構所要求的評估師數(shù)量從最低5名降低為2名，其合伙人三分之二以上應為具有3年以上從業(yè)經歷且最近3年內未受停止從業(yè)處罰的評估師，這意味著允許三分之一的合伙人可以不是評估師，評估從業(yè)人員也可以成為合伙人。 二是對公司制評估機構，在保持有8名以上評估師和兩名以上股東的條件沒有變的情況下，規(guī)定了三分之二以上股東應當是具有3年以上從業(yè)經歷且最近3年內未受停止從業(yè)處罰的評估師，不再限定具體人數(shù)，允許更多從業(yè)人員成為股東。 三是取消注冊資本的限制。設立門檻的降低，打開了限制評估機構發(fā)展的桎梏，滿足了評估機構對專業(yè)人才的不同需求，保持了評估機構業(yè)務治理的專業(yè)性，同時體現(xiàn)了國家“放管結合”的改革精神，可以有效地促進大中小型評估機構均衡發(fā)展，降低評估機構的運行成本，提高評估機構運營效率。
五是以評估師和評估從業(yè)人員為分界，拓寬了評估專業(yè)職業(yè)渠道。
資產評估法規(guī)定具有高等院校�？埔陨蠈W歷的公民，可以參加評估師資格全國統(tǒng)一考試，大大放寬了評估師報考條件，有利于拓寬評估行業(yè)人才資源、加大行業(yè)人才儲備。同時，資產評估法還規(guī)定，資產評估專業(yè)人員除評估師外還包括具有評估專業(yè)知識及實踐經驗的評估從業(yè)人員，這意味著，資格考試不再是從事評估業(yè)務的唯一通道，相應地降低了評估專業(yè)人員門檻，體現(xiàn)了國務院簡政放權、鼓勵“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的改革精神，將吸引更多有能力的專業(yè)人才進入評估行業(yè)。
六是詳細規(guī)定了評估專業(yè)人員的權利和義務，充分保障評估專業(yè)作用的發(fā)揮。
資產評估法明確規(guī)定評估專業(yè)人員在評估活動中的權利、義務和禁止行為，在更大范圍內強化了評估專業(yè)人員的管理和自律要求。如評估專業(yè)人員享有的權利包括要求委托人提供相關的權屬證明、財務會計信息和其他資料，并為執(zhí)行公允的評估程序提供所需的必要協(xié)助等。評估專業(yè)人員履行的義務包括誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事業(yè)務等。評估人員禁止的行為包括私自接受委托從事業(yè)務、收取費用等。這些規(guī)定，將有利于評估專業(yè)人員做出適當?shù)摹⒄_的判斷和選擇，充分保障評估專業(yè)作用的發(fā)揮和營造公平公正的市場環(huán)境。
七是明確了委托人和報告使用人的法律責任，維護了評估機構和評估人員的合法權益。
資產評估法對資產評估委托制度做出規(guī)定，明確了委托人相關的義務和權利，強調了評估委托人應盡的職責。其主要內容，一是明確了委托人負有配合評估機構工作的責任，規(guī)定委托人對其提供的權屬證明、財務會計信息和其他資料的真實性、完整性和合法性負責。二是在配合開展評估活動方面，委托人應當按照合同約定向評估機構支付費用，不得索要、收受或者變相索要、收受回扣。三是委托人不得串通、唆使評估機構或者評估專業(yè)人員出具虛假評估報告。四是委托人應當合法使用資產評估報告。委托人的權利主要體現(xiàn)在兩個方面，一是委托人對評估報告有異議的，可以要求評估機構解釋。二是委托人認為評估機構或者評估專業(yè)人員違法開展業(yè)務的，可以向有關評估行政管理部門或者行業(yè)協(xié)會投訴、舉報。 上述創(chuàng)新性的規(guī)定從法律層面厘清了評估機構與委托人之間的關系，明確了當事各方的權利和義務，對于對違法行為追究相應的法律責任、維護評估機構和評估人員的合法權益、創(chuàng)造良好的評估執(zhí)業(yè)環(huán)境具有重要意義。
八是加大了對評估機構和評估人員違法行為的處罰力度，強化了對評估執(zhí)業(yè)的法律約束。
資產評估法規(guī)定，資產評估相關方承擔的法律責任包括民事責任、行政責任和刑事責任3類，責任主體不僅有評估專業(yè)人員和評估機構，還有委托人、行業(yè)管理部門及自律組織等。明確的法律責任，對評估機構和評估專業(yè)人員將起到重要的警示作用，有利于進一步督促評估機構和評估專業(yè)人員勤勉盡責、依法開展評估活動，進一步提升評估行業(yè)的公信力。
九是明確了評估行業(yè)協(xié)會的權利和責任，強化了自律管理的地位和作用。
資產評估法順應目前政府行政職能改革和行業(yè)發(fā)展的新態(tài)勢，規(guī)定了評估行業(yè)協(xié)會的定位、組織形式、管理方式和成員構成，賦予協(xié)會更多職能，包括會員管理、評估準則建設、繼續(xù)教育、會員信用管理、風險防范、調解會員糾紛、執(zhí)業(yè)質量檢查、維護會員權益等職責。要求評估機構、評估專業(yè)人員加入有關評估行業(yè)協(xié)會，平等享有章程規(guī)定的權利，履行章程規(guī)定的義務。這些規(guī)定和要求，明確了行業(yè)協(xié)會的法律地位和功能定位，有利于轉變政府職能，建立政府依法行政、行業(yè)協(xié)會依法自治的新體制，有利于行業(yè)協(xié)會切實履行行業(yè)自律監(jiān)管職責，提高服務質量，推動協(xié)會將工作重心從服務政府轉向更好服務行業(yè)、市場和企業(yè)，為維護市場經濟秩序和行業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。
十是以改革精神和創(chuàng)新思維立法，為未來改革和創(chuàng)新預留了空間。
為了滿足國家經濟體制改革和評估行業(yè)不斷發(fā)展的需要，資產評估法為未來改革和創(chuàng)新預留了空間，規(guī)定國家可以根據經濟社會發(fā)展需要確定評估師專業(yè)類別。此外，還要求有關評估行業(yè)協(xié)會應當加強聯(lián)系，有效溝通，積極應對行業(yè)發(fā)展中產生的新問題，建立溝通協(xié)作和信息共享機制，根據需要制定共同的行為規(guī)范，共同促進評估行業(yè)健康有序發(fā)展。
法律的生命在于實施，法律的權威在于執(zhí)行。認真貫徹實施資產評估法是當前評估行業(yè)的一項重要任務，當前，中評協(xié)應在大力開展資產評估法學習宣傳活動的同時，著重做好以下工作：一是積極配合有關部門，做好《國有資產評估管理辦法》等相關配套制度的制定和修訂工作，確保法律各項要求貫徹落實。二是改革和完善行業(yè)自律管理機制，充分履行法律賦予協(xié)會的自律管理職責。具體包括：制定和完善評估師資格考試及管理制度、評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則、評估機構及評估人員執(zhí)業(yè)監(jiān)管等相關規(guī)章制度；加強各評估行業(yè)協(xié)會之間的溝通協(xié)調和聯(lián)系，探索建立專業(yè)資格和會員資格互認及信息共享機制，促進各評估專業(yè)之間的協(xié)同融合、共同發(fā)展；加強協(xié)會管理方式的改革創(chuàng)新，探索建立新的會員管理模式、新的機構執(zhí)業(yè)監(jiān)管模式，并以服務行業(yè)和會員為宗旨，改革完善協(xié)會內部管理制度及機制，全面提升協(xié)會的管理和服務水平。三是配合有關行政和司法部門做好相關執(zhí)法工作，使政府行政管理和行業(yè)自律管理形成合力，確保各項行政監(jiān)管措施有效實施。四是指導督促評估機構依照法律完善內部制度和管理，創(chuàng)造行業(yè)遵法守法的良好環(huán)境。
（2016年07月21日 《中國財經報》第1版 。作者為中國資產評估協(xié)會黨委書記、秘書長）